出海不出海都要注意，补税成为中小游戏公司倒闭原因之一

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GameLook报道/因为众所周知的原因，自去年7月以来，游戏行业显得十分沉寂。

今年初，《证券日报》曾报道，受制于游戏版号发放暂缓，许多中小游戏厂商出现了裁员甚至关停现象。而据天眼查APP数据显示，目前国内共有超30万家注册资本低于1000万元的游戏相关企业，在版号暂缓发放的几个月里，已有1.4万家游戏相关公司注销。

由此也让不少网友发出疑问，既然新一轮的版号迟迟没有下发，那为什么游戏公司不去开拓海外市场，将游戏投放到海外？最近，类似的问题也出现在了知乎上。

“显性”因素老生常谈，“隐蔽”雷区亟需注意

近年来，出海浪潮逐渐席卷全行业，不少大厂比如腾讯、网易喊出国内一半、海外一半的口号，类似“为什么有些游戏公司直至倒闭都没有选择出海”，其实已经是老生常谈的问题。

在这一则知乎问题下，也有不少业内人士进行了解答。总结下来不外乎三个方面：没有足够的资金支撑、文化差异导致某些题材的游戏在海外水土不服，以及产品本身的质量就不高导致其难以从市场突围。

事实上，这三方面也是一些游戏公司在出海中普遍所将面临的问题，同时也再次证明了海外市场的“一视同仁”，即便是资金雄厚的一线大厂也无法保证每款游戏在海外都能取得成功。

不过，GameLook今天并不想重点聊这些，在众多的回答里，有一位游戏圈业内人士所发布的匿名回答让GameLook颇感意外。

据他所称，很多中小型游戏公司尤其是出海型企业均在境外，如中国香港设立了公司，用于处理非大陆地区的收付款以及“合理避税”，但在面临税务稽查时，基本都遭到了大额度罚款与补税，有些一般的公司也因此直接倒闭。

可见，部分游戏公司并非倒在产品“走出去”的路上，而是遇到了一些法律法规的问题，甚至是踩中了红线，这也暴露出中小公司出海的另一个隐蔽雷区：税务管理。

海内外税率不一致，诱惑带来的风险

众所周知，选择出海就要面对全球市场，但不同国家、地区不光在文化习性上存在差异，在企业所得税、个人所得税的税率上会存在着一定的差异。

比如中国大陆的企业所得税的税率为25%，而中国香港的企业所得税税率则为16.5%，远远低于中国大陆。而在其他国家，比如美国市场的企业所得税在23%~35%不等，在日本并没有企业所得税的说法，取而代之的是法人所得税等，税率在15%~37%不等。

对比起来不难发现，中国香港妥妥属于低税率地区，再加上中国香港对于外汇的管制较松，拥有着资金自由流动等特点。因此，正如上文中的爆料人所言，想做全球业务的中国游戏公司通过会在中国香港注册境外主体，让之成为其出海的跳板。

不过，在境外设置营运主体也将诞生不少新问题，比如境外企业该如何开设银行账户？跨境资金又该如何流动？需要注意的地方有哪些？这些对于中小型游戏企业而言都没有特别明确的答案。

与此同时，公司的股权架构的设置方式，也将直接影响到税务事项。

一般而言，常见的控股架构分为，境内控股公司直接控制海外运营主体公司，境内控股公司通过中间境外控股公司控制海外运营主体公司两种架构，而这两种架构根据企业所想开拓市场的不同，所带来的税务成本与风险也是截然不同的。

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再者，境外出海企业外币结汇也将成为出海企业所将面临到的一大问题。

比如，企业在海外注册主体后，所产生的收入、流水自然也属于境外收入，并且游戏公司多依赖于App Store与Google Play获取收入，这两大商店均以美元给开发商结算，那么这些外币资金该不该汇入境内？在申报企业净利润的时候，如何申报？这又是一个问题。

并且，早在2015年9月30日起，App Store的应用价格和应用内购价格将先扣除中国地区的交易税后，再与开发者进行三七分成，税率是2%。而在其他国家，AppStore对各国开发者扣税标准不一，扣除10-20%情况均存在。需要注意的是，苹果、谷歌代扣税，并非代缴企业所得税，企业所得税需企业按自身申报方式、申报国来独立核算。

对于出海游戏公司来说，海外业务主体放在海外，研发主体在境内，如果国内收入不足开工资，必然需要将境外所得汇入境内主体，而这又将涉及到跨境资金流动、外汇结算，公司税务申报等问题。

除了工资外，上市公司员工的股权激励同样也涉及到外汇、税务等问题，比如各地对于激励计划的外汇备案时限要求不同，未及时备案很有可能导致资金无法跨境流转。

税率、资金结汇、跨境资金流动等这些细节问题的规划，就已经让不少企业一头雾水，随着近几年互联网企业的迅猛发展，不同国家、地区在税务政策上还存在着差异。

比如，自2019年起，欧盟多国开始制定相关的“数字服务税”，其中意大利、英国已经批准实施，但还有些国家仍处在商议阶段。同样也是2019年，韩国宣布将对在韩跨国公司征收10%增值税。

总而言之，对于实力雄厚的大型企业而言，一般都会拥有专业的法律和税务统筹人士去进行税务管理，避免企业出现税务合规性的问题，但对于中小型游戏企业而言，了解的信息多半是从同行打听来，并没有特别准确、稳妥合规方案可参考。最终也就导致中小型出海游戏公司税务问题成了一笔糊涂账。如果踩上红线，因为合规性问题，吃到罚单那对于企业无疑是重大风险。

税务合规不分海外国内，企业需多做功课

根据中国音数协游戏工委与中国游戏产业研究院共同发布的《2021年中国游戏产业报告》显示，2021年中国自主研发游戏海外市场实际销售收入达到180.13亿美元，约合人民币1143亿元。

千亿市场规模的大背景，海外市场的潜力不容小觑，游戏公司大举进发海外市场，税务管理与合规性问题也变得愈发尖锐。

事实上，不光是游戏业，随着国内互联网行业走向全球市场发展，电商等行业也会遇到类似的问题，再加上全球税务政策的收紧，税务管理、尤其是税务的合规性一直都是一大问题。

比如在去年12月31日，国家税务总局深圳市税务稽查局发布了一份处罚告知书，2014年1月至2021年3月，深圳某公司通过在香港设立空壳公司（及开立的香港恒生银行账户），收取境外机构支付的业务款，隐瞒收入1744万元，造成少缴增值税、城市维护建设税和企业所得税，是偷税。追缴少缴增值税、城市维护建设税、企业所得税，并依法加收滞纳金，同时处少缴税款1倍的罚款。

巨额罚款之下可见税务合规性的重要，而关于境外所得如何缴纳企业所得税的问题，GameLook在国家税务总局深圳市税务局找到了一篇解答文章。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条第二款及第三款规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

具体可归纳如下：

除了出海需要企业牢牢把控税务的合规性，在国内实际上同样也需要做好税务管理事宜。

比如在2010年，由于霍尔果斯独特的地理位置，国家出台了相关扶持政策。

譬如当时霍尔果斯新注册公司享受五年内企业所得税全免（国税15%和地税10%，共计25%）。五年后地方留存的40%（企业所得税中央和地方按60%：40%分）将以“以奖代免”的方式返还给企业。等于是地方留存部分全免，时间也是五年。

优惠政策之下，霍尔果斯迎来了一批新企业，且以影视、传媒、互联网企业居多，但这些企业大多为“空壳公司”，以“避税”为主要目的。

优惠低税政策的出台，本是希望发展“一带一路”为之招商引资，但在2018年，霍尔果斯收紧税务优惠政策，之后娱乐圈“震动”，多家影视公司接连自查与注销。

可见，税务管理、税务合规问题其实不分海内外，企业需要对税务问题引起重视，并时刻关注政策动向并进行自查与调整。

对于游戏企业，尤其是出海型中小型公司的税务问题，公司管理团队需要多咨询税务部门、以及专业人士意见，以避免不必要的麻烦。